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減損とは

 製造作業の途中で材料が蒸発、ガス化するなどして減少した部分を減損といい、減損が発生したためにかかった原価を減損費といいます。

 

 減損費は、通常発生する程度の減損であれば正常減損費、通常発生する程度を超過した減損であれば異常減損費と呼びます。

 

 

►正常減損費の負担

 月末仕掛品に正常減損費を負担させる場合と負担させない場合があります。

 

 月末仕掛品の加工進捗度と減損の発生点を比較して、月末仕掛品の加工進捗度が減損の発生点を越えていれば、月末仕掛品の製造過程で減損が発生していることになります。

 

 反対に、月末仕掛品の加工進捗度が減損の発生点の手前であれば、月末仕掛品の製造過程で減損がいまだ発生していないことになります。

 

 正常減損費の処理方法には、度外視法と非度外視法があります。

 

 

►減損発生点>月末仕掛品の加工進捗度の場合

 月末仕掛品の製造過程で減損が発生していないため、正常減損費は完成品のみに負担させます。

 

►例題1

 生産データ:月初仕掛品 1.000個(50%)

         当月投入   9.000個

         正常減損   1.000個

         月末仕掛品  2.000個(50%)

         完成品     7.000個

 原価データ

 直接材料費:月初仕掛品 ¥200.000

         当月投入 ¥1.500.000

 加工費:月初仕掛品 ¥150.000

      当月投入 ¥2.000.000

 材料は工程の始点で投入する。

 ( )は加工進捗度を示す。

 計算上生じる端数は小数点以下を四捨五入する。

 正常減損は工程の終点で発生した。

以上のデータから、先入先出法により、1.月末仕掛品原価、2.完成品原価、3.完成品単位原価を計算しなさい。

 

 

答え

1.¥569.000

2.¥3.281.500

3.@¥469

 

 

►減損発生点<月末仕掛品の加工進捗度の場合

 月末仕掛品の製造過程で減損が発生しているため、正常減損費は完成品と月末仕掛品の両方に負担させます。

 

►例題2

 生産データ:月初仕掛品 1.000個(50%)

         当月投入   9.000個

         正常減損   1.000個

         月末仕掛品  2.000個(50%)

         完成品     7.000個

 原価データ

 直接材料費:月初仕掛品 ¥200.000

         当月投入 ¥1.500.000

 加工費:月初仕掛品 ¥150.000

      当月投入 ¥2.000.000

 材料は工程の始点で投入する。

 ( )は加工進捗度を示す。

 計算上生じる端数は小数点以下を四捨五入する。

 正常減損は工程の始点で発生した。

以上のデータから、先入先出法により、1.月末仕掛品原価、2.完成品原価、3.完成品単位原価を計算しなさい。

 

 

答え

1.¥643.000

2.¥3.213.500

3.@¥459

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