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法人税等とは

 法人税とは、株式会社などの一事業年度の利益に対しての税金のことです。

 

 法人税は、決算を行った後に収益総額と費用総額の差額(税引前当期純利益)から差し引き、当期純利益を算定します。

 

 会社は期首から6ヶ月を経過した日から2ヶ月以内に中間申告を行い、法人税を納付します。この税額は、前期に確定申告をした法人税額の二分の一もしくは6ヶ月を一事業年度とみなして仮決算を行い計算した額です。

 

 一事業年度終了後に、2ヶ月以内に確定した決算に基づいて確定申告を行い、中間申告額を差し引いた金額を納付します。

 

 法人税の会計処理は、住民税や事業税も含めて行います。中間申告を行い法人税等を納付した時は、仮払法人税等勘定の借方に記入します。

 

 決算時に1年分の法人税等の額を算定して、法人税等勘定の借方仮払法人税等勘定の貸方に記入し、1年分の法人税等の額と中間申告額の差額は、未払法人税等(負債)勘定の貸方に記入します。

 

►例題1

 法人税および住民税について中間申告を行い、税額¥800.000を小切手を振り出して納付した。

 

答え

(借) 仮払法人税等 800.000 (貸) 当座預金 800.000

 

 

►例題2

 決算にあたり、当期の法人税等¥3.500.000を計上する。なお、すでに法人税等の中間納付¥1.500.000を行い、仮払法人税等で処理している。

 

答え

(借) 法人税等 3.500.000 (貸) 仮払法人税等 1.500.000

                       未払法人税等 2.000.000

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